No contexto da fiscalização internacional e da transparência tributária, os Preços de Transferência e os relatórios país por país (CbCR) são ferramentas-chave para as administrações tributárias. Na Costa Rica, a sua implementação segue as diretrizes da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), no quadro do plano de ação BEPS.
O que é o relatório país por país (Country-by-Country Report, CbCR)?
O CbCR (relatório país por país) é uma declaração informativa que os grupos multinacionais devem apresentar, detalhando a distribuição global de:
- Receitas
- Lucros
- Impostos pagos
- Atividades econômicas
A partir disso, a administração tributária pode avaliar os riscos de preços de transferência, sem determinar diretamente ajustes fiscais.
Implementação na Costa Rica
Na Costa Rica, o CbCR é regulamentado pela DGT (Direção-Geral de Tributação), de acordo com os padrões internacionais promovidos pela OCDE.
Quem deve apresentar?
Devem apresentar o relatório:
- Grupos multinacionais com receitas consolidadas de € 750 milhões ou mais.
- A entidade controladora final residente na Costa Rica
- Ou, em certos casos, entidades locais designadas.
Prazo para apresentação
O relatório deve ser apresentado no prazo de 12 meses após o fechamento do exercício fiscal do grupo multinacional.
Documentação obrigatória
A apresentação do CbCR deve ocorrer no prazo de 12 meses após o fechamento do exercício fiscal do grupo multinacional.
- Relatório país por país
Inclui informações agregadas por jurisdição sobre:
- Receitas (relacionadas e não relacionadas)
- Lucros antes dos impostos
- Impostos pagos e devidos
- Número de funcionários
- Ativos tangíveis
- Arquivomestre (Master File)
Contém informações sobre todo o grupo:
- Estrutura organizacional
- Atividades econômicas
- Políticas de preços de transferência
- Ativos intangíveis e financiamento
- ArquivoLocal (Local File)
Focado na entidade na Costa Rica:
- Transações com partes relacionadas
- Análise funcional
- Seleção de métodos
- Estudo de comparabilidade
Considerações importantes
- O CbCR é uma ferramenta de análise de risco, não um mecanismo determinante de impostos
- As informações devem ser consistentes com o arquivo mestre e o relatório local
- Troca automática de informações entre jurisdições
Riscos de incumprimento
O incumprimento pode resultar em:
- Sanções financeiras
- Maior probabilidade de fiscalizações
- Contestação à política de preços de transferência
Recomendações para as empresas
- Verifique se o grupo multinacional excede o limite de receita
- Avalie se há uma obrigação local de apresentação ou notificação
- Garanta a consistência entre os três níveis de documentação
- Implemente controles internos para a coleta de informações
O relatório país por país na Costa Rica é uma obrigação-chave no quadro BEPS, que exige que os grupos multinacionais ofereçam um alto nível de transparência, rastreabilidade e consistência nas suas informações fiscais.
O TPC Group é uma consultoria especializada em preços de transferência que oferece assessoria abrangente, identificando riscos, garantindo o cumprimento das obrigações e estruturando transações internacionais, alinhando-se assim aos padrões globais e gerenciando os impostos de forma eficaz.
Fonte: OECD