As regras de Preços de Transferência e as medidas destinadas a combater o desvio artificial de lucros são pilares fundamentais da estratégia do Reino Unido para garantir que os grupos multinacionais paguem os impostos devidos pelas atividades econômicas realizadas no seu território.
Neste contexto, a HM Revenue & Customs (HMRC) publica regularmente estatísticas para avaliar a eficácia das suas ferramentas de cumprimento e analisar as tendências recentes na fiscalidade internacional.
As cifras relativas ao exercício fiscal de 2024–2025 refletem uma intensificação das atividades de controle e resolução de litígios, bem como uma maior eficácia da HMRC na identificação de riscos relacionados com preços de transferência e desvio de lucros. Da mesma forma, os dados destacam o impacto dos instrumentos destinados a combater o desvio de lucros e prenunciam possíveis alterações no quadro regulamentar, incluindo a eventual substituição do DPT (Diverted Profits Tax — Imposto sobre Lucros Diversionários) por novas regras relativas aos UTPP (Unassessed Transfer Pricing Profits — Lucros de Preços de Transferência Não Lançados) a partir de 2026.
Preços de transferência e arrecadação fiscal
As regras de preços de transferência do Reino Unido estipulam que as transações entre partes relacionadas devem ser avaliadas de acordo com o princípio do comprimento do braço (Arm’s Length Principle), reconhecido internacionalmente. A HMRC monitora e questiona estruturas que não alocam corretamente os lucros atribuíveis às atividades realizadas no país.
No exercício fiscal de 2024 – 2025, a receita adicional derivada de intervenções em preços de transferência atingiu aproximadamente £3,4 bilhões, o que representa um aumento significativo em relação a anos prévios. Estes resultados refletem o uso de diversas ferramentas de conformidade, incluindo auditorias fiscais, intervenções precoces e mecanismos de cooperação com os contribuintes.
Este resultado é particularmente significativo, dada a sua equivalência aproximada à soma da receita adicional arrecadada nos dois exercícios fiscais anteriores. Além disso, embora o número de casos fechados tenha aumentado de 128 para 143, o crescimento da arrecadação foi muito maior, o que sugere que a HMRC está concentrando os seus esforços em casos de maior complexidade ou impacto econômico.
Acordos de Preços Antecipados (APA)
Os Acordos de Preços Antecipados (APA) constituem um instrumento preventivo que permite às empresas e à administração tributária acordar, antecipadamente, a metodologia de preços de transferência aplicável a determinadas operações transfronteiriças. Reconhecido pela OCDE como uma boa prática internacional, este instrumento contribui para reduzir disputas fiscais e proporcionar maior certeza aos contribuintes.
Durante o último exercício fiscal, foram celebrados 26 acordos, enquanto o tempo médio para sua conclusão ficou em aproximadamente 44 meses, o que representa uma ligeira melhora em relação aos anos recentes. O programa britânico prioriza a negociação de acordos bilaterais ou multilaterais, o que implica coordenação com outras administrações tributárias.
O prazo médio de 43,9 meses representa o nível mais baixo observado desde 2018-2019. No entanto, o número de novos pedidos diminuiu significativamente em comparação com o exercício anterior, o que poderia refletir cautela por parte dos contribuintes ou um maior foco na resolução de procedimentos já iniciados.
Resolução de litígios internacionais (MAP)
O MAP (Mutual Agreement Procedure — Procedimento de Acordo Mútuo) é o mecanismo previsto nos acordos de dupla tributação que permite às administrações tributárias resolver litígios entre jurisdições, particularmente em relação a preços de transferência e à repartição de lucros entre estabelecimentos permanentes.
Em 2024–2025, a HMRC resolveu 115 casos, com um tempo médio de resolução de aproximadamente 25 meses. De acordo com estatísticas da OCDE, o Reino Unido continua a resolver estes casos abaixo da média global, o que reflete uma gestão relativamente eficiente dos litígios fiscais internacionais.
Além disso, o Reino Unido resolveu uma elevada proporção de casos por meio da isenção total da dupla tributação ou de soluções equivalentes, situando-se acima da média global em termos de eficácia.
Acordos Antecipados de Subcapitalização (ATCA)
Os ATCA (Advance Thin Capitalisation Agreements — Acordos Antecipados de Subcapitalização) tratam do financiamento intragrupo e determinam os níveis adequados de endividamento entre entidades relacionadas. Nos últimos anos, o número destes acordos diminuiu, em parte devido à introdução das regras do CIR (Corporate Interest Restriction — Restrição de Juros Corporativos), que limitam as deduções de juros a um nível proporcional à atividade econômica tributável no Reino Unido.
De fato, enquanto foram celebrados 45 acordos em 2019–2020, só 2 foram celebrados em 2024–2025, demonstrando um declínio na relevância prática deste mecanismo após a introdução das regras CIR.
Mecanismo de Conformidade de Desvio de Lucros
O PDCF (Profit Diversion Compliance Facility — Mecanismo de Conformidade para Desvio de Lucros), introduzido em 2019, permite que as multinacionais regularizem voluntariamente situações que poderiam resultar em desvio de lucros para fora do Reino Unido. Este processo permite que os contribuintes avaliem as suas estruturas fiscais e apresentem propostas de regularização ao HMRC.
Desde o seu início, o PDCF contribuiu para garantir mais de 872 milhões de libras em receitas adicionais e promoveu mudanças no tratamento fiscal dos contribuintes.
Atualmente, a HMRC está identificando e entrando em contato com grupos multinacionais que possam enfrentar riscos decorrentes do desvio de lucros, instando-os a se regularizar voluntariamente antes de iniciar ações formais.
Imposto sobre lucros desviados e a transição para novas regras
O Imposto sobre Lucros Diversionários (DPT) foi concebido para desincentivar estruturas artificiais destinadas a reduzir o ônus fiscal no Reino Unido e para incentivar as empresas a revisar as suas políticas de preços de transferência ou a regularizar as suas questões fiscais.
Por outro lado, em 2025, o governo anunciou que este imposto poderia ser substituído por novas regras relacionadas aos Lucros de Preços de Transferência Não Lançados (UTPP), cuja implementação está prevista a partir de 2026.
Desde a sua introdução em 2015 até março de 2025, as medidas relacionadas ao DPT garantiram mais de £10,5 bilhões em receita fiscal adicional, principalmente por meio de ajustes de preços de transferência e mudanças nas estruturas corporativas.
A HMRC recebeu 42 notificações no exercício fiscal de 2024–2025, em comparação com 16 no exercício anterior, o que indica que o regime do DPT continua relevante no curto prazo.
Conclusão
Em suma, as estatísticas revelam uma abordagem abrangente por parte da HMRC para lidar com os riscos associados à fiscalidade internacional de grupos multinacionais. A combinação de auditorias, acordos prévios, mecanismos de resolução de litígios e medidas destinadas a combater o desvio de lucros visa reforçar o cumprimento tributário e proteger a base tributária do Reino Unido.
O TPC Group, uma empresa internacional especializada, assessora empresas na análise das suas políticas de preços de transferência, na gestão de riscos de desvio de lucros e na adaptação a alterações regulatórias, incluindo a possível transição para novas regras relacionadas a lucros de preços de transferência não lançados (UTPP), prevista para 2026.
Fonte: Gov.uk