O recente anúncio das diretrizes do Plano de Controle Tributário para o exercício fiscal de 2026 da AEAT (Agência Estatal de Administração Tributária) não só estabelece as prioridades da administração, mas também confirma uma mudança de paradigma na relação entre as autoridades fiscais e os contribuintes. Em vez de simplesmente listar os setores a serem auditados, o documento delineia três áreas-chave de controle que exigirão uma robustez técnica sem precedentes: a fiscalização com base no processamento de dados em massa, o escrutínio da substância econômica em estruturas internacionais e a supervisão rigorosa da avaliação de intangíveis e transações financeiras intragrupo.
1. A “fiscalização algorítmica”: o fim da assimetria de informação
Um dos pilares mais disruptivos do Plano 2026 é a integração de modelos preditivos e ferramentas de inteligência artificial para a detecção de perfis de risco. A administração não se baseia mais em inspeções aleatórias, mas sim numa análise comparativa automatizada das informações obtidas por meio de mecanismos de troca automática de informações (CRS e relatórios CbC).
Esta abordagem sistêmica procura identificar discrepâncias entre os lucros declarados por grupos multinacionais e a distribuição global dos seus ativos e pessoal. Para as empresas, isto significa que a consistência dos dados declarados em diferentes jurisdições é atualmente o primeiro filtro de sobrevivência antes de uma inspeção.
As discrepâncias nos números entre o relatório local de uma subsidiária e o relatório país por país quase inevitavelmente darão origem a uma ordem de auditoria.
Além disso, os mecanismos de cooperação administrativa são reforçados, incluindo inspeções conjuntas e verificações multilaterais entre administrações tributárias.
2. Substância econômica: a substância prevalece sobre a forma
O Plano 2026 enfatiza o combate a estruturas que carecem de “substância econômica relevante”. A autoridade fiscal indicou que a mera existência formal de contratos intragrupo ou de residência fiscal em jurisdições com regimes tributários favoráveis não será suficiente.
- Entidades de serviços compartilhados e empresas controladoras serão examinadas para determinar se possuem os recursos materiais e humanos necessários para a tomada de decisões estratégicas.
- Reavaliação de funções: o foco muda da mera conformidade formal para a identificação de onde o valor é realmente gerado. Se uma entidade local relatar margens mínimas sob uma classificação de “baixo risco”, mas de fato assumir funções gerenciais críticas, a administração reclassificará ou recategorizará a transação e ajustará a base tributária de acordo.
3. Ativos intangíveis e transações financeiras: as novas áreas de atrito
A avaliação de intangíveis e a dedutibilidade de despesas financeiras intragrupo continuam sendo áreas altamente controversas. O Plano de Controle de 2026 introduz maior rigor na análise de transações financeiras, exigindo que a entidade mutuária demonstre não só a necessidade do crédito, mas também a sua capacidade de endividamento desde uma visão de mercado (análise de solvabilidade ou credit rating).
Em relação aos intangíveis, a administração aplicará rigorosamente a abordagem DEMPE (Development, Enhancement, Maintenance, Protection, and Exploitation — Desenvolvimento, Aprimoramento, Manutenção, Proteção e Exploração). O direito à remuneração por um intangível não depende mais exclusivamente da titularidade legal, mas sim do desempenho das funções acima mencionadas.
4. O ônus da prova e o padrão de documentação
Seguindo a tendência estabelecida pelos tribunais superiores internacionais, o Plano 2026 eleva o padrão exigido para a documentação de Preços de Transferência. Não se trata mais de um mero requisito de conformidade, mas sim de uma ferramenta probatória para defesa.
A administração fiscal alertou que rejeitará análises de comparabilidade baseadas em filtros mecânicos ou bancos de dados desatualizados. Ela espera uma análise econômica detalhada que justifique por que os comparáveis selecionados refletem com precisão as condições do comprimento do braço no contexto específico do mercado de 2026.
Implicações estratégicas e gestão de riscos
A natureza do Plano de Controle de 2026 sugere que a defesa técnica deve ser construída de forma proativa. Improvisar em resposta a uma solicitação de informações pode resultar em ajustes fiscais significativos, juros de mora e sanções por falta de substância.
A lição para as gestões financeira e fiscal é clara: a consistência entre a política contratual, a realidade operacional e o suporte econômico dos preços de transferência deve ser verificável em tempo real. Os novos sistemas de controle das autoridades detectarão qualquer discrepância entre esses elementos.
Consistência técnica como um elemento de estabilidade fiscal
Para uma fiscalização de precisão, uma empresa especializada em preços de transferência é uma medida de gestão de risco-chave. No TPC Group, realizamos análises jurídicas e avaliamos a solvência econômica para garantir que as políticas intragrupo dos nossos clientes estejam em conformidade com as regulamentações e possam se manter diante de um escrutínio administrativo mais rigoroso.
Se a sua organização atua num ambiente multinacional e busca fortalecer a sua estratégia de conformidade antecipando-se às novas diretrizes do Plano 2026, o momento de agir é agora. Uma abordagem estruturada e proativa é a única garantia para mitigar contingências e preservar a segurança jurídica do seu negócio no ambiente global.
Fonte: Cuatrecasas