No contexto das fiscalizações internacionais, a DIAN (Direção de Impostos e Alfândegas Nacionais) reforçou as obrigações relativas às vendas diretas e indiretas de ativos detidos na Colômbia.
Estas disposições são especialmente relevantes para os Preços de Transferência, já que envolvem transações transfronteiriças entre partes independentes e relacionadas que devem ser avaliadas de acordo com o princípio do comprimento do braço (Arm’s Length Principle).
Escopo das transações: vendas diretas e indiretas
A regulamentação estabelece que os seguintes sujeitos devem cumprir estas obrigações:
- Pessoas físicas não residentes
- Pessoas jurídicas estrangeiras
Isto aplica-se tanto a:
- Vendas diretas: transferência de ativos localizados na Colômbia por investidores estrangeiros.
- Vendas indiretas: transferência de ações ou direitos no exterior que, por sua vez, possuem ativos subjacentes na Colômbia.
Este último ponto é particularmente relevante, já que mesmo as transações realizadas no exterior podem gerar obrigações fiscais na Colômbia se envolverem ativos localizados no mesmo país.
Relação com os preços de transferência
Um elemento-chave é que, quando se trata de operações entre partes relacionadas, aplica-se o regime de preços de transferência.
Isso significa que:
- As transações devem ser avaliadas de acordo com o princípio do comprimento do braço.
- É exigida a documentação que comprove as condições de mercado.
- A administração tributária pode revisar as bases econômicas da transação.
Dessa forma, as vendas indiretas tornam-se um enfoque relevante para a fiscalização, particularmente em estruturas multinacionais complexas.
Obrigação de declaração: Formulário 150
A DIAN estabeleceu o Formulário 150 como a principal ferramenta para a declaração destas transações.
Este formulário corresponde à “Declaração de Imposto de Renda por Alterações na Titularidade de Investimentos no Exterior e Alienações Indiretas”.
As principais características incluem:
- Declaração de cada transação realizada
- As apresentações são para o mês seguinte à transação
É obrigatório, mesmo que não haja obrigação tributária.
Esta abordagem reforça a natureza formal e substantiva do cumprimento tributário para estes tipos de transações.
Pré-requisitos e considerações operacionais
Antes da apresentação, os contribuintes devem considerar:
- Inscrição ou atualização no RUT (Registro Único Tributário/CPF-CNPJ)
- Nomeação de um representante ou procurador na Colômbia
- Utilização de assinatura eletrônica para a apresentação
Além disso, o sistema permite o pagamento a partir de contas no exterior, facilitando o cumprimento para investidores internacionais.
Determinação da obrigação tributária
Uma mudança na titularidade do investimento inclui qualquer ato que envolva a transferência de ativos, incluindo:
- Ações em empresas colombianas
- Participações acionárias
- Outros ativos possuídos no país
É importante observar que:
- A obrigação de declaração existe independentemente da geração de renda
- Cada transação deve ser declarada individualmente
Isto fortalece o controle da administração tributária sobre os investimentos estrangeiros.
Acordos para evitar a dupla tributação e preços de transferência
Os acordos para evitar a dupla tributação não só anulam a obrigação de cumprir com formalidades.
- A aplicação destes acordos está sujeita a revisão.
- Não isenta do cumprimento do regime de preços de transferência.
Isto demonstra que o cumprimento formal e o substantivo são elementos independentes no sistema tributário colombiano.
Responsabilidade e riscos em alienações indiretas
Em transações indiretas, a regulamentação introduz elementos adicionais de controle:
- Possível responsabilidade solidária da sociedade na Colômbia
- Responsabilidade do comprador caso tenha conhecimento de um potencial abuso tributário
Isto alarga o escopo da fiscalização e reforça a necessidade de estruturar adequadamente as transações internacionais.
Implicações práticas para as empresas
Do ponto de vista dos preços de transferência, estas disposições significam que as empresas devem:
- Avaliar se as suas transações envolvem vendas indiretas tributáveis
- Analisar as estruturas internacionais e os níveis de propriedade
- Documentar adequadamente as transações com partes relacionadas
- Alinhar as informações relatadas com a sua análise de preços de transferência
O descumprimento pode resultar em sanções, ajustes fiscais e riscos à reputação.
O reforço das obrigações relacionadas às vendas diretas e indiretas de ativos na Colômbia reflete uma estratégia clara da DIAN para melhorar o controle sobre as transações internacionais.
A integração destas disposições com o regime de preços de transferência reflete uma abordagem mais sofisticada de fiscalização, enfatizando a substância econômica e a avaliação adequada das transações como elementos centrais.
Neste contexto, o TPC Group destaca-se como uma empresa de consultoria especializada em preços de transferência, oferecendo assessoria abrangente na identificação de riscos, no cumprimento de obrigações e na estruturação de transações internacionais, garantindo o alinhamento com os padrões globais e uma gestão fiscal adequada.
Fonte: DIAN