As regras de Preços de Transferência e as medidas destinadas a combater o desvio artificial de lucros constituem pilares fundamentais da estratégia do Reino Unido para garantir que os grupos multinacionais tributem adequadamente as atividades econômicas que desenvolvem em seu território.
Nesse contexto, a HM Revenue & Customs (HMRC) publica periodicamente estatísticas que permitem avaliar o funcionamento de suas ferramentas de fiscalização e analisar as tendências recentes em matéria de tributação internacional.
Os números relativos ao exercício fiscal de 2024-2025 refletem uma intensificação das atividades de fiscalização e resolução de controvérsias, bem como uma maior eficácia da HMRC na identificação de riscos relacionados a preços de transferência e desvio de lucros. Além disso, os dados evidenciam o impacto de instrumentos destinados a combater o desvio de lucros e antecipam possíveis mudanças no marco normativo, entre elas a eventual substituição do Diverted Profits Tax (DPT) por novas regras relacionadas a preços de transferência não avaliados (UTPP) a partir de 2026.
Preços de transferência e arrecadação tributária
As regras de preços de transferência do Reino Unido estabelecem que as transações entre partes relacionadas devem ser avaliadas de acordo com o princípio da plena concorrência (arm’s length principle), reconhecido internacionalmente. Sob esse marco, a HMRC supervisiona e questiona estruturas que não atribuam adequadamente os lucros decorrentes das atividades desenvolvidas no país.
No exercício fiscal de 2024-2025, as receitas adicionais decorrentes de intervenções relacionadas a preços de transferência atingiram aproximadamente £3,4 bilhões, o que representa um aumento significativo em relação aos anos anteriores. Esses resultados refletem a aplicação de diversas ferramentas de fiscalização, incluindo auditorias fiscais, intervenções precoces e mecanismos de cooperação com os contribuintes.
Este resultado é particularmente relevante, considerando que equivale, aproximadamente, à soma das receitas adicionais obtidas nos dois exercícios fiscais anteriores. Além disso, embora o número de casos encerrados tenha aumentado de 128 para 143, o crescimento da arrecadação foi muito maior, o que sugere que a HMRC está concentrando seus esforços em casos de maior complexidade ou impacto econômico.
Acordos prévios de preços (APA)
Os Acordos de Preços Antecipados (APA) constituem um instrumento preventivo que permite às empresas e à administração tributária acordar, antecipadamente, a metodologia de preços de transferência aplicável a determinadas operações transfronteiriças. Reconhecido pela OCDE como uma boa prática internacional, este instrumento contribui para reduzir disputas fiscais e proporcionar maior certeza aos contribuintes.
Durante o último exercício fiscal, foram celebrados 26 acordos, enquanto o tempo médio para sua conclusão ficou em aproximadamente 44 meses, o que representa uma ligeira melhora em relação aos anos recentes. O programa britânico prioriza a negociação de acordos bilaterais ou multilaterais, o que implica coordenação com outras administrações tributárias.
O prazo médio de 43,9 meses representa o nível mais baixo observado desde 2018-2019. No entanto, o número de novos pedidos diminuiu significativamente em comparação com o exercício anterior, o que poderia refletir cautela por parte dos contribuintes ou um maior foco na resolução de procedimentos já iniciados.
Resolução de controvérsias internacionais (MAP)
O Procedimento de Acordo Mútuo (MAP) é o mecanismo previsto nos acordos para evitar a dupla tributação que permite às administrações tributárias resolver controvérsias entre jurisdições, particularmente em matéria de preços de transferência e atribuição de lucros a estabelecimentos permanentes.
Em 2024-2025, a HMRC resolveu 115 casos, com um tempo médio de resolução próximo a 25 meses. De acordo com estatísticas da OCDE, o Reino Unido continua resolvendo esses casos abaixo da média global, o que reflete uma gestão relativamente eficiente das controvérsias fiscais internacionais.
Além disso, o Reino Unido resolveu uma alta proporção de casos por meio de isenção total da dupla tributação ou soluções equivalentes, situando-se acima da média global em termos de eficácia.
Acordos de capitalização (ATCA)
Os Acordos de Capitalização Reduzida Antecipada (ATCA) tratam do financiamento intragrupo e determinam níveis adequados de endividamento entre entidades vinculadas. Nos últimos anos, o número desses acordos diminuiu, em parte como consequência da introdução das regras de Restrição de Juros Corporativos (CIR), que limitam as deduções por juros a um nível compatível com a atividade econômica tributada no Reino Unido.
De fato, enquanto em 2019-2020 foram celebrados 45 acordos, em 2024-2025 foram concluídos apenas 2, o que evidencia uma perda de relevância prática desse mecanismo após a introdução das regras de CIR.
Profit Diversion Compliance Facility
O Profit Diversion Compliance Facility (PDCF), introduzido em 2019, permite que as multinacionais regularizem voluntariamente situações em que possam ter desviado lucros para fora do Reino Unido. Esse mecanismo facilita que os contribuintes revisem suas estruturas fiscais e apresentem propostas de regularização ao HMRC.
Desde a sua criação, o PDCF contribuiu para garantir mais de £872 milhões em receitas adicionais e incentivou mudanças no comportamento fiscal dos contribuintes.
O HMRC continua identificando e entrando em contato com grupos multinacionais potencialmente expostos a riscos de desvio de lucros, incentivando a regularização voluntária antes de iniciar procedimentos formais.
Imposto sobre Lucros Desviados e transição para novas regras
O Imposto sobre Lucros Desviados (DPT) foi concebido para desincentivar estruturas artificiais destinadas a reduzir a carga tributária no Reino Unido e incentivar as empresas a revisar suas políticas de preços de transferência ou regularizar sua situação fiscal.
No entanto, em 2025, o governo anunciou que esse imposto poderia ser substituído por novas regras relacionadas a preços de transferência não avaliados (UTPP), cuja implementação está prevista a partir de 2026.
Desde a sua introdução em 2015 até março de 2025, as medidas relacionadas ao DPT permitiram garantir mais de £10,5 bilhões em receitas fiscais adicionais, principalmente por meio de ajustes nos preços de transferência e mudanças nas estruturas empresariais.
Apesar da possível eliminação futura do DPT, a HMRC recebeu 42 notificações durante 2024-2025, contra 16 no exercício anterior, o que demonstra que esse regime continua sendo relevante no curto prazo.
Conclusão
Em conjunto, as estatísticas mostram uma abordagem integral por parte da HMRC para lidar com os riscos associados à tributação internacional de grupos multinacionais. A combinação de auditorias, acordos preventivos, mecanismos de resolução de controvérsias e medidas destinadas a combater o desvio de lucros visa reforçar o cumprimento tributário e proteger a base tributável do Reino Unido.
TPC Group, como empresa especializada com presença internacional, acompanha as empresas na análise de suas políticas de preços de transferência, na gestão de riscos associados ao desvio de lucros e na adaptação a mudanças regulatórias, incluindo a possível transição para novas regras relacionadas a preços de transferência não avaliados (UTPP) previstas para 2026.
Fonte: Gov.uk