O ambiente fiscal indiano continua se consolidando como um dos mais exigentes em matéria de preços de transferência, particularmente para grupos multinacionais com sede nos Estados Unidos e operações relevantes na Índia. A atenção da autoridade tributária não se limita apenas à determinação da margem de rentabilidade, mas se estende cada vez mais à coerência entre os acordos entre empresas, a realidade operacional e as evidências econômicas subjacentes.
Nesse contexto, os acordos intragrupo deixam de ser simples instrumentos contratuais para se tornarem elementos críticos de defesa fiscal. As empresas que operam na Índia devem demonstrar que as transações com partes relacionadas respondem a uma lógica econômica clara, que geram benefícios identificáveis para a entidade local e que são devidamente avaliadas de acordo com o princípio da plena concorrência.
Uma abordagem fiscal cada vez mais orientada para a substância
As normas de preços de transferência na Índia estão formalmente alinhadas com as diretrizes da OCDE; no entanto, sua aplicação prática é caracterizada por um alto nível de escrutínio e por interpretações que privilegiam a substância econômica sobre a forma contratual. Isso é especialmente relevante em operações como a prestação de serviços intragrupo, o uso de propriedade intelectual, a alocação de custos corporativos e as transações financeiras entre entidades relacionadas.
Para a autoridade fiscal indiana, não basta que exista um contrato que respalde uma cobrança entre empresas. É indispensável demonstrar que os serviços foram efetivamente prestados, que agregaram um valor tangível ou identificável à entidade receptora e que o preço pago corresponde ao que um terceiro independente estaria disposto a pagar em circunstâncias comparáveis. A ausência de qualquer um desses elementos geralmente resulta em ajustes fiscais, mesmo quando a operação tem uma justificativa empresarial legítima.
O desafio de alinhar contratos, operações e documentação
Um dos principais pontos de atrito nas auditorias de preços de transferência na Índia surge quando existe uma desconexão entre o que está estabelecido nos acordos entre empresas e o que ocorre na prática. É comum encontrar contratos genéricos, redigidos em nível corporativo, que não refletem com precisão as funções desempenhadas pela filial indiana nem os riscos que ela efetivamente assume.
Do ponto de vista fiscal, essa inconsistência enfraquece significativamente a posição do contribuinte. As equipes de auditoria analisam conjuntamente os contratos, as demonstrações financeiras, os relatórios de gestão, os fluxos de faturamento e as evidências operacionais (e-mails, relatórios, entregas, registros de tempo), buscando confirmar que existe uma correspondência real entre todos esses elementos.
Quando essa coerência não pode ser demonstrada, as autoridades costumam questionar a dedutibilidade das despesas entre empresas ou recalcular as margens de rentabilidade da entidade indiana, aumentando a base tributável local.
Áreas de maior exposição ao risco fiscal
Na prática, existem certos tipos de transações que concentram uma atenção prioritária por parte da administração tributária indiana. Entre elas destacam-se os serviços intragrupo de suporte ou gestão, especialmente aqueles descritos de forma ampla ou pouco específica. Nesses casos, a autoridade espera identificar claramente quais serviços foram prestados, quem os executou, como seu benefício foi medido e qual foi a base utilizada para sua valorização.
Outro foco recorrente de revisão são os royalties pelo uso de propriedade intelectual, onde é exigida evidência concreta de que a entidade indiana utiliza efetivamente os intangíveis, obtém benefícios econômicos de sua exploração e não duplica funções que já realiza de forma autônoma. As transações financeiras intragrupo, particularmente empréstimos e garantias, também são objeto de análise detalhada, tanto em termos de taxas de juros quanto de condições contratuais.
A importância de uma estratégia de conformidade integral
Diante desse cenário, a conformidade efetiva em preços de transferência não pode ser abordada apenas de uma perspectiva documental. Ela requer uma estratégia integral, que combine análise técnica, governança interna e uma compreensão profunda do modelo de negócios do grupo.
O primeiro passo consiste em identificar e mapear todas as transações intragrupo que envolvam a entidade indiana, avaliando sua relevância econômica e seu nível de exposição fiscal. A partir disso, é fundamental verificar se os acordos entre empresas refletem adequadamente as funções, os ativos e os riscos de cada parte e se os métodos de avaliação aplicados são consistentes com a natureza das operações.
Essa análise deve ser complementada por uma política clara de geração e conservação de evidências, que permita demonstrar de forma objetiva a prestação de serviços, o uso de intangíveis ou a razoabilidade dos termos financeiros acordados. A experiência demonstra que uma documentação sólida e bem estruturada reduz significativamente a probabilidade de ajustes adversos durante uma auditoria.
Coordenação interna como fator-chave para o sucesso
Um aspecto frequentemente subestimado é a necessidade de coordenação entre as diferentes áreas do grupo empresarial. O cumprimento dos preços de transferência não é responsabilidade exclusiva da área fiscal; envolve diretamente as áreas financeira, operacional, jurídica e, em muitos casos, a alta administração.
A falta de alinhamento interno geralmente se traduz em inconsistências que ficam evidentes para a autoridade fiscal. Por outro lado, quando existe uma governança clara das transações entre empresas, com funções definidas e processos de revisão periódica, o grupo se encontra em uma posição muito mais sólida para defender suas políticas de preços de transferência.
Impacto financeiro e reputacional do não cumprimento
As consequências de uma gestão deficiente dos preços de transferência na Índia podem ser significativas. Além dos ajustes na renda tributável, as empresas estão expostas a sanções econômicas, juros e, em alguns casos, a controvérsias prolongadas que exigem recursos consideráveis em termos de tempo e custos legais.
Além disso, o risco de dupla tributação aumenta quando os ajustes praticados na Índia não encontram um correlato automático na jurisdição da matriz. Embora existam mecanismos para a resolução de controvérsias, como procedimentos amigáveis ou acordos prévios de preços, eles exigem uma preparação técnica rigorosa e uma estratégia bem definida.
Fortaleça sua posição fiscal com uma estratégia sólida de preços de transferência
A crescente fiscalização das operações intragrupo a nível internacional exige que os grupos multinacionais mantenham uma alinhamento consistente entre os seus acordos interempresariais, a realidade operacional e as evidências econômicas que os sustentam. Uma gestão inadequada dos preços de transferência pode resultar em ajustes fiscais relevantes, sanções e contingências que afetam diretamente a rentabilidade e a sustentabilidade do negócio.
Contar com uma empresa especializada em preços de transferência permite identificar riscos, reforçar a defesa fiscal e estruturar políticas alinhadas com os padrões internacionais. Nesse contexto, o TPC Group assessora grupos multinacionais na concepção, revisão e documentação de suas operações entre empresas, contribuindo para uma gestão fiscal eficiente e tecnicamente sustentada.
Fonte: India-Briefing