O Governo do Canadá, através do Orçamento Federal 2025, anunciou uma série de propostas destinadas a modernizar o seu regime de preços de transferência. Esta reforma representa um passo significativo no fortalecimento do quadro fiscal canadiano e na sua alinhamento com as normas internacionais estabelecidas pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE).
O objetivo central é garantir que as operações entre partes relacionadas reflitam de forma mais fiel as condições que teriam sido acordadas por entidades independentes em circunstâncias comparáveis, garantindo a integridade do sistema tributário e reduzindo as oportunidades de erosão da base tributária.
Contexto e justificativa da reforma em transfer pricing
O sistema canadense de transfer pricing baseia-se no princípio da plena concorrência (arm’s length principle), aplicado por meio da seção 247 da Lei do Imposto de Renda (Income Tax Act).
No entanto, nos últimos anos, tanto a prática internacional quanto a evolução das diretrizes da OCDE levaram vários países a atualizar seus marcos normativos para refletir com maior precisão a realidade econômica das operações entre empresas.
O Orçamento 2025 responde a essa necessidade de atualização, propondo uma modernização integral da abordagem canadense, que busca melhorar a clareza das regras, reduzir a incerteza jurídica e dotar a Agência de Receita do Canadá (CRA) de ferramentas mais eficazes para a fiscalização dos transfer pricing rules.
Principais propostas no regime de preços de transferência
Entre as mudanças mais relevantes estão as seguintes:
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Reforço do princípio da plena concorrência
É introduzida uma nova regra analítica que exige considerar tanto os termos contratuais quanto o comportamento real e as circunstâncias econômicas das partes relacionadas.
Isso significa que as autoridades poderão ajustar os preços de transferência não apenas com base nos contratos, mas também levando em consideração a substância econômica e a verdadeira natureza comercial das operações.
Esta abordagem visa evitar situações em que as estruturas contratuais não refletem as funções, ativos ou riscos efetivamente assumidos pelas entidades do grupo.
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Identificação de características economicamente relevantes
O projeto estabelece uma lista de fatores que devem ser analisados para determinar se uma transação cumpre o princípio da plena concorrência, incluindo:
- Obrigações contratuais entre as partes.
- Funções desempenhadas e riscos assumidos.
- Ativos utilizados (tangíveis e intangíveis).
- Condições de mercado e estratégias comerciais.
- Circunstâncias econômicas que envolvem a operação.
Essa abordagem sistemática está alinhada com as OECD transfer pricing guidelines (versão 2022),, promovendo uma maior coerência entre as práticas internacionais e as regras domésticas do Canadá.
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Mudanças nos prazos e obrigações de documentação
Um dos ajustes mais significativos propostos é a redução do prazo para a entrega da documentação de preços de transferência à CRA: dos atuais três meses para apenas 30 dias.
Essa mudança visa promover uma maior disciplina na preparação e manutenção dos estudos de preços de transferência, garantindo que as informações estejam disponíveis imediatamente em caso de qualquer solicitação da autoridade.
Além disso, o orçamento propõe aumentar o limite para a imposição de penalidades de CAD 5 milhões para CAD 10 milhões e a criação de um regime simplificado de documentação para contribuintes de menor risco, embora os detalhes sobre os critérios de elegibilidade ainda não tenham sido definidos.
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Alcance e aplicação temporal
Se as medidas legislativas forem aprovadas, as novas regras se aplicariam aos exercícios fiscais com início em 4 de novembro de 2025 ou posteriormente, concedendo às empresas um período limitado para adaptar suas políticas e sistemas de conformidade.
Implicações para as empresas multinacionais
As alterações propostas têm um impacto direto nas empresas multinacionais (MNEs) que operam no Canadá ou mantêm transações com entidades relacionadas residentes no país.
Em termos práticos, as empresas deverão:
- Revisar e atualizar suas políticas de transfer pricing legislation, garantindo que elas reflitam a substância econômica das operações.
- Reavaliar os estudos funcionais e as metodologias utilizadas na determinação de margens ou intervalos comparáveis.
- Implementar controles internos que permitam preparar e conservar a documentação de apoio de forma contínua, dado o novo prazo de resposta de 30 dias.
- Monitorar a evolução normativa e as diretrizes emitidas pela CRA em relação ao regime simplificado ou aos critérios de risco.
Além da conformidade formal, a reforma enfatiza a necessidade de que as estruturas interempresariais sejam coerentes com a realidade operacional do grupo empresarial.
Alinhamento com as tendências internacionais
O projeto canadense se soma a uma tendência global de modernização dos regimes de preços de transferência, impulsionada pelo programa BEPS da OCDE e do G20. Países como Austrália, Reino Unido e Alemanha já adotaram reformas semelhantes que priorizam a análise da substância econômica e a transparência fiscal.
Nesse contexto, o Canadá busca reforçar sua posição no âmbito internacional, garantindo que sua legislação mantenha padrões comparáveis e contribua para prevenir a dupla tributação e a evasão fiscal por meio de operações transfronteiriças.
Além disso, a proposta fortalece a canadian transfer pricing legislation, promovendo maior cooperação internacional e clareza na aplicação das normas.
Conclusão
A modernização do regime de preços de transferência proposta no Orçamento de 2025 representa uma transformação relevante para o ambiente tributário canadense.
O reforço do princípio da plena concorrência, a incorporação de critérios de substância econômica e a redução dos prazos de documentação refletem uma tendência para um controle mais rigoroso e eficiente das operações entre empresas.
Para as empresas multinacionais, o desafio será antecipar as mudanças, revisar suas estruturas e políticas internas e manter uma documentação sólida e atualizada que comprove o cumprimento das novas disposições.
Em definitiva, esta reforma busca equilibrar o objetivo governamental de proteger a base tributária com a necessidade de oferecer maior clareza e coerência na aplicação das normas de preços de transferência no Canadá.
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Fonte: McMillan