O Conselho Central de Impostos Diretos (CBDT) da Índia anunciou que o nível de tolerância aplicável aos preços de transferência permanecerá em 1% para o exercício fiscal de 2025-26, em linha com a política vigente no período anterior. Essa decisão visa reforçar a previsibilidade do regime tributário internacional e reduzir os litígios decorrentes de pequenos ajustes entre empresas coligadas.
O contexto da medida
Em matéria de preços de transferência, a Índia estabeleceu um quadro normativo detalhado de acordo com a Lei do Imposto de Renda (Seção 92C) e as Regras do Imposto de Renda de 1962, que conferem ao CBDT a faculdade de fixar a faixa de tolerância — também conhecida como “tolerance band” — em torno do preço ou margem de lucro determinado de acordo com o princípio da plena concorrência (Arm’s Length Principle).
De acordo com a notificação mais recente, o CBDT confirmou que a faixa de tolerância se mantém em ±1% para transações de compra e venda no atacado (wholesale trading) e em ±3% para as demais operações sujeitas a preços de transferência durante o exercício de 2025-26. Além disso, o órgão especificou que esse benefício se aplica apenas a atividades que cumpram determinadas condições específicas: que o custo de aquisição dos produtos acabados represente pelo menos 80% do custo total dessas atividades comerciais e que o estoque médio mensal de fechamento não exceda 10% das vendas correspondentes.
Essa faixa representa a margem de variação aceitável entre o preço declarado pelo contribuinte e o preço que resultaria da aplicação do método mais apropriado de preços de transferência. Na prática, se a diferença estiver dentro de 1% para transações de bens manufaturados ou 3% em outros casos, não é necessário realizar um ajuste fiscal adicional.
A confirmação da margem de ±1% para o exercício 2025-26 confere continuidade e certeza aos contribuintes, particularmente aos grupos multinacionais com operações na Índia, mantendo a consistência com o período fiscal anterior.
Importância do nível de tolerância na gestão de riscos fiscais
O nível de tolerância é uma ferramenta técnica que permite às administrações tributárias e aos contribuintes lidar com a imprecisão inerente aos métodos de preços de transferência. Dada a natureza variável dos mercados, as margens financeiras e a disponibilidade de comparáveis, estabelecer uma banda de tolerância evita que diferenças mínimas — não atribuíveis à manipulação de preços — resultem em controvérsias fiscais.
De acordo com as Diretrizes da OCDE sobre Preços de Transferência (2022, parágrafos 3.55–3.59), os intervalos resultantes da análise de comparabilidade devem ser interpretados com cautela, uma vez que não existe um único ponto de valor de mercado, mas sim uma série de valores aceitáveis. Nesse sentido, a existência de uma faixa de tolerância regulatória, como a aplicada pela Índia, representa uma prática que harmoniza a aplicação do princípio da plena concorrência com critérios de proporcionalidade e eficiência administrativa.
Implicações para as empresas multinacionais
Para as empresas com operações na Índia, a continuidade do nível de tolerância em 1% tem várias implicações importantes:
- Previsibilidade fiscal: ao permanecer inalterado, os contribuintes podem projetar margens e preços com maior segurança em seus planejamentos financeiros e relatórios de preços de transferência.
- Menor exposição a litígios: uma tolerância estável reduz o risco de ajustes marginais que podem resultar em disputas onerosas perante as autoridades fiscais ou os tribunais.
- Facilitação do cumprimento: a medida permite concentrar os esforços de documentação e defesa em transações de maior complexidade ou impacto, em vez de controvérsias por diferenças mínimas.
Além disso, a manutenção do intervalo reflete a posição prudente da administração tributária indiana, que reconhece a necessidade de equilíbrio entre controle fiscal e competitividade internacional.
Uma política alinhada com os padrões internacionais
Embora a margem de tolerância não esteja expressamente prevista nas Diretrizes da OCDE, sua aplicação prática está alinhada com o princípio de que as análises de preços de transferência não devem ser interpretadas com rigidez matemática. A OCDE reconhece que a avaliação em condições de plena concorrência requer a consideração da amplitude interquartil, dispersão de dados e ajustes razoáveis de acordo com as características de cada mercado.
A Índia, como membro ativo do Marco Inclusivo BEPS da OCDE/G20, tem demonstrado um compromisso contínuo com a melhoria de suas práticas de preços de transferência, equilibrando o controle fiscal com a estabilidade do ambiente empresarial.
Conclusão
A decisão do CBDT de manter o nível de tolerância em 1% para o ano fiscal de 2025-26 reafirma a estabilidade do sistema de preços de transferência na Índia e proporciona confiança aos grupos multinacionais que operam em seu território.
Essa margem, embora técnica, constitui um elemento-chave para a gestão eficaz dos riscos fiscais e a redução de controvérsias internacionais.
Em um ambiente de crescente fiscalização global, contar com margens de segurança claras, documentação robusta e consultoria especializada continua sendo essencial para garantir a conformidade e a coerência com as melhores práticas internacionais.
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Fonte: Economic Times